武汉大学法学院熊伟在《法律科学》2023年第1期上发表题为《税法总则立法中的纳税人主义及其制度体现》的文章中指出：

　　法典化是一国法律体系步入成熟阶段的标志。通过对特定领域内法律规范的汇编和纂修，法典化不仅可以提升法律的完备性与体系性，而且可以全面贯彻法律理念和法律原则，从内容和形式两个方面提高法律质量，向本国国民和国际社会展示国家推进法治的决心。民法典的编纂，顺应了新时代中国特色社会主义法治建设的需要，示范效应明显。目前，提出法典化建设目标的法律领域不少，如环境、教育、劳动、公共卫生、税收等。

　　在所有法律的立法文本中，“总则”所发挥的作用都是一样的。除了明确法律的立场、原则，还在于提炼通用制度和规范，指导法律分则的适用与执行。不仅可以提升法律的完备性，用抽象性规范填补漏洞，而且可以促进法律规范的体系化，处理好一般与特殊、原则与具体的关系，澄清特定领域内法律规范的效力层级。与其他法律的总则一样，税法总则同样需要“提取公因式”，提炼税法领域的基础概念、基本原则和通用规范。税法总则的内容除了推进规范体系建设，提炼税种法及程序法中的通用制度，还应防范公权力对人民财产权的侵犯，以纳税人为中心寻找税法利益的平衡点。改革开放40多年来，得益于法治国家战略的推进，纳税人主义在税法观念中一直是主线，是税法现代化的动力源泉。财税法学界对纳税人权益保护的推介，对税收立法、执法和司法都有较大影响。在很大程度上可以说，纳税人主义就是法治原则在税法领域的体现。

　　税法总则应在整体架构上有更多作为：第一，在税法形式方面，坚持税收法定原则，维护权力机关对税收的专属立法权，保障税法本身的合法性；第二，在税法内容方面，坚持公平分配税收负担，防止政府课税过度，维护税收的实质正义，合理发挥引导职能，防止侵犯公民基本权利；第三，在征收管理方面，坚持正当法律程序，严格依法征税；第四，在实施保障方面，建立专门的纳税人保护机构，完善税务复议制度，同时充分调动社会资源，构筑立体化维权机制。明确基本立场之后，总则对税法体系的统领才不至于迷失方向。