【关键词】

　　虚开增值税专用发票 办案影响评估 企业刑事合规起诉必要性审查

　　【要旨】

　　检察机关办理民营企业涉税犯罪案件，可以法益侵害、企业生存状况等方面进行评估，最大限度降低司法办案对企业正常生产经营可能造成的影响。探索检察服务企业刑事合规体系，引导企业守法经营。在综合衡量办案影响和合规计划的基础上进行起诉必要性审查，对具有从轻、减轻处罚情节或者社会危害性不大等情形的，可以依法作不起诉处理。

　　【基本案情】

　　被不起诉单位Y制管有限公司（以下简称Y公司），法定代表人唐某。

　　被不起诉人唐某，男，Y公司总经理、实际控制人。

　　Y公司主要经营精密无缝钢管、高压油管制造、加工和销售。2016年1月至11月，Y公司、唐某以骗取税款为目的，在无真实运输业务的情况下，通过他人虚开增值税专用发票27份，虚开税款合计人民币18.6万余元，上述发票均被申报抵扣相关税款。案发后，Y公司补缴全部税款。唐某主动向公安机关投案，如实供述犯罪事实，并自愿认罪认罚。

　　【检察机关履职过程】

　　2019年10月28日，张家港市公安局以Y公司、唐某涉嫌虚开增值税专用发票罪移送张家港市检察院审查起诉。

　　审查起诉阶段。检察机关经审查认为，Y公司、唐某在没有实际经营的情况下，通过他人虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额较大，构成虚开增值税专用发票罪，侦查机关认定的犯罪事实清楚、证据确实、充分。

　　为保护企业正常生产经营活动、审慎处理本案，检察机关从以下几个方面进行办案影响评估：一是从法益侵害角度考量，Y公司、唐某的行为虽然涉嫌虚开增值税专用发票罪，侵害了国家税收征管的相关法益。但是犯罪情节较轻，且案发后能够主动投案、认罪认罚、补缴税款，及时弥补了法益损失。二是从企业生存角度考量，经走访张家港市税务局、安全环保局、社会保障局等单位，了解到Y公司注册资本820万元，年均纳税200余万元，在职员工100余人，受疫情和司法办案的影响，企业生产经营陷入困境，存在破产风险。三是从企业发展角度考量，办案中发现Y公司存在财务管控不规范、危废处理不合法等经营问题，督促其改进内部管理，建立健全合规体系，有利于企业长远发展。

　　制发检察建议。2020年1月14日，检察机关在充分评估办案影响的基础上向Y公司发出检察建议，建议其参照国资委《中央企业合规管理指引（试行）》，利用三个月时间在财务制度、危废处理、日常管理等方面加强刑事合规建设。Y公司收到检察建议后，邀请专业律师担任公司独立合规审查专员，对公司进行合规评测，围绕企业运管、生产经营、财税申报、环保处置、应急管理等五个方面建立完善相关制度20余项。2020年4月8日，Y公司向检察机关书面回复公司整改情况，并附全套刑事合规管理制度材料。随后，检察机关委托税务、环保等部门，对Y公司整改及刑事合规计划完成情况进行评估。经评估，认为Y公司达到了刑事合规标准。

　　举行不起诉公开听证会。检察机关综合衡量办案影响、起诉必要性以及Y公司刑事合规管理体系建立情况，拟对Y公司、唐某作出相对不起诉处理。2020年4月27日，张家港市检察院召开不起诉公开听证会，邀请公安机关、人民监督员、特约检察员等代表参加。经评议，听证员一致认为检察机关对企业和个人的拟不起诉处理意见，有法律和事实依据，同时充分考虑到企业生存状况，有利于复工复产和社会稳定，并对检察机关通过案件办理促进企业刑事合规的创新做法予以认可。次日，检察机关依法对Y公司、唐某不起诉处理决定予以公开宣告。

　　【借鉴意义】

　　1.办理涉企犯罪案件可依法开展办案影响评估，最大限度降低对企业生产经营的影响。企业是重要的社会组织，背后承载着很多企业员工的生计和希望。因此，办理涉企业案件时可以积极开展办案影响评估，依法全面调查、稳妥作出决定，最大限度降低对企业正常生产经营活动的负面影响。本案中，检察机关通过走访、座谈、发函等形式，充分调查涉案民营企业的经营规模、纳税就业、技术创新、社会贡献度等情况，一方面科学评估案件所侵害的法益，妥善处理依法办案与维护法益的关系；另一方面科学评估企业的生存状况，评估司法办案活动是否会导致企业陷入生产经营上的困局。

　　2.依托办案帮助企业建立健全刑事合规体系，促进企业规范经营。刑事合规是企业健康发展的基础，也是预防企业犯罪的必要路径。检察机关在办理涉企犯罪案件时，发现涉案企业在财务管理、安全生产、税收缴纳等方面存在刑事合规风险点的，可以助力企业建立健全刑事合规体系，完善预防、发现和制止刑事犯罪的内部控制机制，增强企业刑事风险防控能力。本案中，检察机关督促Y公司、唐某限期完成刑事合规计划，让企业发展步入正轨。

　　【相关规定】

　　《中华人民共和国刑法》第二百零五条

　　《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条